资金拆借相关账务处理主要涉及拆出资金和拆入资金两种情况，具体账务处理如下：

(相关资料图)

拆出资金的处理

①拆出资金时：

借：拆出资金

贷：银行存款——证券公司

②期末计提一个月拆出资金的利息时：

借：应收利息

贷：利息收入

③到期收回拆出资金的本金和利息时：

借：银行存款

贷：拆出资金

应收利息

利息收入

④根据谨慎性原则，拆出资金如果到期没有收回，则以后不再提取逾期利息收入；拆出资金（含展期）90天后仍没有收回的，应当将拆出资金转入“应收账款——逾期拆出资金”科目。相关分录如下：

借：应收账款——逾期拆出资金

贷：拆出资金

同时，将逾期未收到的利息冲转，转入表外核算。

借：利息收入

贷：应收利息

⑤拆出资金到期收回，应当先冲减逾期拆出资金的本金：

借：银行存款

贷：应收账款——逾期拆出资金

⑥逾期拆出资金的本金全部收回，超出本金的部分确认为当期收入时：

借：银行存款

贷：应收账款——逾期拆出资金

利息收入

拆入资金的处理

①拆入资金时：

借：银行存款

贷：拆入资金

②期末计提未到期拆入资金的利息时：

借：利息支出

贷：应付利息——拆入资金利息

③到期归还拆入资金的本金和利息时：

借：拆入资金

应付利息——拆入资金利息

利息支出

贷：银行存款

④如果拆入资金逾期无法归还，应当将拆入资金的本金和利息转入“应付账款——逾期拆入资金”科目，分录如下：

借：拆入资金

应付利息——拆入资金利息

利息支出

贷：应付账款——逾期拆入资金

⑤逾期无法归还的拆入资金应按期计提利息。

借：利息支出

贷：应付账款——逾期拆入资金

资金拆借解释

资金拆借，是指金融企业之间相互进行短期资金拆借交易的活动，又称为“同业拆借”业务。当资金不足，从资金多余的金融机构临时借入款项时，称为资金拆入；资金多余的金融机构向资金不足的金融机构临时贷出款项时，称为资金拆出。

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